Бухгалтерские, юридические и налоговые консультации
18 способов налоговой оптимизации

Доверьте бухгалтерский учёт профессионалам!

НАПИСАТЬ

email:  info@cfk12.ru

 

 

15.02.2016

18 способов налоговой оптимизации

15.02.2016

1. Особые условия перехода права собственности

Многие компании производят уплату налога на прибыль методом начисления. Возникает облагаемая база в таком случае сразу после перехода права собственности на продукцию от продавца покупателю. При этом не имеет значения, были ли они оплачены. Однако компания из-за такого положения оказывается в невыгодной ситуации. Бухгалтерии предстоит начислять и уплачивать налог, несмотря на то, что компания вовсе не получила деньги, отвлекая средства от производства.

Данную проблему можно решить. Следует указать в договоре купли-продажи условие – переход права собственности на проданные товары от вашей компании лишь после их оплаты. До этого они будут расцениваться как собственность компании-продавца. Следовательно, у вас не будет прибыли до оплаты товаров – возникнет только после поступления средств, и уплата налога будет производиться за счет данных средств.1. Особые условия перехода права собственности

Многие компании производят уплату налога на прибыль методом начисления. Возникает облагаемая база в таком случае сразу после перехода права собственности на продукцию от продавца покупателю. При этом не имеет значения, были ли они оплачены. Однако компания из-за такого положения оказывается в невыгодной ситуации. Бухгалтерии предстоит начислять и уплачивать налог, несмотря на то, что компания вовсе не получила деньги, отвлекая средства от производства.

Данную проблему можно решить. Следует указать в договоре купли-продажи условие – переход права собственности на проданные товары от вашей компании лишь после их оплаты. До этого они будут расцениваться как собственность компании-продавца. Следовательно, у вас не будет прибыли до оплаты товаров – возникнет только после поступления средств, и уплата налога будет производиться за счет данных средств.

 

 1. Особые условия перехода права собственности

Многие компании производят уплату налога на прибыль методом начисления. Возникает облагаемая база в таком случае сразу после перехода права собственности на продукцию от продавца покупателю. При этом не имеет значения, были ли они оплачены. Однако компания из-за такого положения оказывается в невыгодной ситуации. Бухгалтерии предстоит начислять и уплачивать налог, несмотря на то, что компания вовсе не получила деньги, отвлекая средства от производства.

Данную проблему можно решить. Следует указать в договоре купли-продажи условие – переход права собственности на проданные товары от вашей компании лишь после их оплаты. До этого они будут расцениваться как собственность компании-продавца. Следовательно, у вас не будет прибыли до оплаты товаров – возникнет только после поступления средств, и уплата налога будет производиться за счет данных средств.

2. Специальная оценка и снижение дополнительных взносов

У компаний с действующими результатами аттестации есть право не заниматься спецоценкой. Однако в случае, если в таких работах условия труда являются допустимыми либо оптимальными, действуют новые повышенные тарифы 6 либо 9%. Применяются тарифы от 0% до 6%, если признаются по итогам аттестации признаются условия труда опасными либо вредными. Поэтому более выгодна внеплановая спецоценка для обнуления начислений.

Прописаны пониженные тарифы законом (ч. 1, 2 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). При этом всё равно рано или поздно понадобится проводить спецоценку. При отсутствии оценки с 2015-го года действуют повышенные тарифы – до 80 тысяч рублей.(согласно ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Способ оптимизации налогов является полностью законным, основанным на принципах действующего законодательства. Спецоценка может быть проведена досрочно даже при наличии результатов аттестации. Поэтому может быть довольно значительная выгода от мероприятий.

3. Не платите налог с положительных курсовых разниц при падении рубля

Многим компаниям при резком снижении курса рубля пришлось уплачивать колоссальные суммы налога на прибыль. Пересчет денежных средств и дебиторской задолженности в иностранной валюте привел к повышению внереализационных доходов в виде курсовой разницы. Чтобы избежать подобной ситуации, рекомендуется до стабилизации курса перевести валютные операции и банковские счета, использующие кассовый метод учета доходов и расходов.

С помощью данного способа оптимизации налогов удается добиться экономии, но несущественной. Используется кассовый метод компаниями с выручкой до 1 миллиона рублей в квартал. А возникают существенные курсовые разницы при многомиллионных оборотах. Также нужно продумать, как в схему работы внедрить «кассового» участника.

4. Используйте активы во время модернизации, чтобы амортизировать их

Добавилась с текущего года возможность более оперативного списания расходов по основным средствам. У компании есть возможность продолжить работу с использованием имущества в период модернизации, не исключая его при этом из состава амортизируемого.

Кодекс с 2015-го года прямо допускает амортизацию активов, которые находятся на модернизации либо реконструкции больше 12 месяцев. Однако при соблюдении условия – их продолжают использовать, хотя бы частично

Поэтому более выгодный вариант – планирование работ по модернизации либо реконструкции, чтобы можно было использовать актив в своей деятельности.

Способ экономии диктует кодекс, однако наверняка инспекторы пытаются снять расходы. Следовательно, могут прийти на проверку с осмотром, занявшись проверкой документов об использовании актива.

5. Создайте «буферную» фирму

Добиться уменьшения налога можно за счет создания компании с льготным режимом налогообложения. Таким компаниям не приходится производить уплату налога на прибыль, налога на имущества, ЕСН и НДС. При переводе части прибыли на счета компании, которая перешла на УСН, благодаря этому удастся уменьшить налоги в рамках данного холдинга из 2 компаний.

Право на упрощенку: 3 способа сохранить возможность применять УСН
6. Откладывайте консервацию объекта и списывайте амортизационную премию

При покупке актива, который компания не планирует сразу использовать, необходимо отложить его консервацию. Компания списывать амортизацию перестает в месяце, который следует за переводом актива на консервацию на срок свыше 3 месяцев. Начинается начисление амортизации в месяце, который следует за вводом в эксплуатацию. Тогда и возникает право об использовании амортизационной премии. Следовательно, если хотя бы на месяц отложить консервацию, можно единовременно списывать в расходы до 30% от первоначальной цены актива, и амортизацию за месяц.

7. Перераспределяйте проценты внутри холдинга

С текущего года возможно списание всех начисленных процентов по займам и кредитам, без их нормирования. Следовательно, деньги могут быть перераспределены внутри холдинга, с оптимизацией при этом доходов и расходов, с предоставлением и получением займов. Самый выгодный вариант – берем заем у дружественной компании на упрощенке под высокие проценты. Компании на упрощенке предстоит платить 5-15% налога с них. А компания на общей схеме может ставить проценты в расходы, добиваясь экономии порядка 20% налога на прибыль.

Также следует отметить другую выгоду – при расчете налога на прибыль учитываются расходы методом исчисления. Следовательно, плата процентов является необязательным условием для списания расходов.

Раскрыта схема будет, если компания не подтвердит экономическую обоснованность договора займа. Налоговики могут легко провести проверку цели займа, его фактического использования.

8. Покупайте имущество по частям

Основные средства (самое дорогостоящее имущество компании) должны амортизироваться. Следовательно, включена их стоимость будет в налоговые затраты в компании довольно длительный период (3-5 лет в среднем). Списываются расходы на покупку единовременно. В результате можно использовать другой способ налоговой оптимизации. Можно купить один предмет по частям. Общая стоимость может и превышать установленный предел, однако стоимость каждой части будет в пределах лимита. При отдельном учете каждой части, можно включать её в расходы сразу (без длительного процесса амортизации).

Подобные действия могут привлекать внимание инспекторов. Компания может сослаться на определение основного средства, настаивая на том, что 2 таких объекта должны учитываться как одно основное средство. Но если у одного объекта есть несколько частей с разным сроком полезного использования, каждая подобная часть будет учитываться в качестве самостоятельного объекта. Соответственно, для данного способа необходимо установить для системного блока и монитора различный срок служба. У бухгалтерии компании есть право это осуществлять самостоятельно. Также их лучше приобрести у разных поставщиков либо у одного поставщика, однако с разрывом времени – оформив на каждый объект отдельные документы.

9. Добавляйте посредника при передаче имущества в уставный капитал

Движимые активы, которые приняты на учет после 1-го января 2013-го года, под льготу не подпадают, если получены у взаимозависимой организации либо физического лица. Поэтому при передаче имущества компании выгоднее делать это напрямую. Но есть и минус – учредитель и «физик» должны будут уплатить НФДЛ с доходов от продаж. Однако возможно указание в декларации и имущественного вычета в размере фактических затрат для покупки либо фиксированного вычета на 250 тысяч рублей.

Однако важно, чтобы «физик», который выбирается для проведения сделки, не был при этом взаимозависимым с компанией.

10. Регулируйте вычеты по НДС

У компании теперь появляется возможность переноса вычетов, основываясь на новых правилах, закрепленных главой 21 НК РФ. Кодекс с 2015-го года прямо устанавливает, что можно заявлять вычет по НДС в течение 3 лет со дня принятия товаров на учет. Возможна при этом регулировка нагрузки, используя вычет по опоздавшим счетам-фактурам.

Достаточно безопасный подход, поскольку установлен Кодексом. Его можно было использовать и ранее. ВАС РФ полагал, что перенос вычетов является законным. Теперь не будет возникать споров.

11. Нанимайте персонал за рубежом

Преимущества такого способа в том, что если компания найдет сотрудников за границей, то любые выплаты и начисления, которые им причитаются, не будут облагаться ни страховыми взносами, ни НДФЛ. Дело в том, что вознаграждение работников-нерезидентов относится к доходам, полученным от источников за пределами России (п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 28.06.13 №03-04-05/24895). Нерезидентами признаются лица, пребывающие на территории нашей страны менее 183 дней в год (п. 2 ст. 207 НК РФ). Кроме того, страховые взносы в этом случае не начисляются и не уплачиваются (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 12-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ).

Пример. В организации на общем режиме налогообложения трудится сотрудник, ежемесячный оклад которого равен 60 тыс. руб. Значит, работодатель должен перечислить с этой суммы в бюджет 43% (НДФЛ – 13% и страховые взносы – 30%). Общие его затраты составят 85 800 руб. (60 000 + (60 000 х 43%)). Если же компания будет пользоваться услугами сотрудников-нерезидентов, ей нужно будет лишь выплатить им зарплату. То есть экономия составляет 43% на каждого такого работника. При этом доходы сотрудника могут облагаться налогами по правилам страны, резидентом которой он является. Однако обязанность их перечисления в бюджет ложится на него самого.

12. Снижайте взносы за счет компенсации

Компания может добиться экономии на взносах, если часть зарплаты будет заменена компенсацией при увольнении. 3 средних заработка при увольнении не подлежат налогообложению. Любые выплаты при увольнении можно теперь учитывать в расходах без риска. С временными сотрудниками более выгодно заключить бессрочные трудовые договоры, а не срочные. Чтобы работник увольняться не передумал, необходимо заранее подписать соглашение. Данный подход одобряется и Минтрудом.

Однако часто прибегать к такому подходу не следует. Заранее составленное соглашение об увольнении может привести к ненужным подозрениям.

13. Не торопитесь выплачивать долги

Кредиторская и дебиторская задолженность есть практически у всех компаний. Числиться на балансе вечно они не могут. Задолженности должны быть списаны по завершении срока исковой давности – 3 года. При этом необходимо будет включить не погашенные долги компании во внереализационные доходы, с уплатой налога на прибыль. Но такие долги можно не списывать, а оставить на будущее, чтобы отсчитывался срок исковой давности вновь.

Примерный расчет

Числится в учете компании задолженность перед поставщиком на 400 тысяч рублей, возникшая в 2011-м году. При этом оканчивается срок по данной задолженности в феврале 2014-го года. Облагаемая прибыль за первый квартал равна 300 тысяч рублей (без учета данной задолженности).

Первый вариант. Списание задолженности в феврале 2011-го года. Облагаемая прибыль будет составлять 700 тыс. рублей. Налог на прибыль за первый квартал 2014-го года будет составлять 140 тыс. рублей (700 000 руб. х 20%).

Второй вариант. Компания в январе 2014-го года перечисляет 5 тысяч рублей в счет погашения долга. Начинается отсчет срока исковой давности вновь. Истекает он только в январе 2015-го года. Облагаемая прибыль, составляющая 300 тыс. рублей, в данном случае не изменится. Налог на прибыль будет равен 60 тыс. рублей (300 000 руб. х 20%).

14. Отправляйте в командировку за границу российского сотрудника

В этом случае работник получает средний заработок, компенсацию расходов на проживание, проезд, суточные, а также других затрат, оговоренных с работодателем (ст. 168 ТК РФ). Продолжительность служебной поездки законодательно не ограничена (ст. 166 ТК РФ). При этом данные выплаты учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией, иными словами, они уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако этим выгода компании не ограничивается.

экономия на страховых взносах. Компенсационные выплаты, связанные с командировками, не облагаются взносами. Обратите внимание, их перечень закрытый. К ним относятся: оплата жилья и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующее денежное возмещение; оплата стоимости спортивного снаряжения, оборудования, формы (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). При этом размер суточных Вы можете устанавливать сами. Такую позицию поддерживают и суды. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2013 по делу №А27-21033/2012 сказано: если в компании принят локальный нормативный акт о компенсации расходов, в котором установлен их конкретный размер, значит, выплаты в этих пределах не облагаются взносами;
экономия на НДФЛ. Этим налогом не облагаются суточные в размере до 2500 руб. в день при командировке за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание, конкретная сумма должна быть в обязательном порядке зафиксирована в локальном документе. Кроме того, все расходы, понесенные работником в командировке, за исключением суточных, должны быть документально подтверждены.
Пример. Допустим, Вы берете на работу сотрудника, чьи служебные обязанности предполагают частые командировки за рубеж. Тогда имеет смысл установить ему официальный оклад пониже, а оставшуюся сумму до оговоренного дохода выплачивать в виде командировочных расходов. Если Вы планируете платить сотруднику 60 тыс. руб. в месяц, то оклад может быть установлен на уровне 20 тыс. руб., а остальное выплачиваться в виде суточных в размере 3 тыс. руб. за день. Например, если сотрудник находится в командировке две недели в месяц, то экономия на налогах составит не менее 50%. А в другие месяцы, когда он трудится в офисе, недостающую сумму можно выплачивать как премию за достижение определенных показателей.

15. Списывайте рекламную продукцию как ненормируемые рекламные расходы

Участие в выставках стало привычной практикой для многих компаний. Подготавливаются для продвижения продукции разные буклеты, сувенирные ручки, листовки, диски и пр. Бухгалтерия полностью списывает подобные издержки на рекламу в уменьшение прибыли. Однако налоговые инспекторы могут настаивать – списать снижение прибыли без нормирования можно лишь на каталоги и брошюры. Для остальных затрат требуется нормирование – включение в себестоимость в размере 1% от реализации. Будет в итоге предложена доплата практически 1.5 млн рублей (налог на прибыль, НДС, пени и штрафы). Договоритесь с изготовителем рекламной продукции, чтобы в контрактах и актах вместо фразы «рекламная продукция» было написано «брошюры, каталоги». Последние прямо упомянуты в перечне ненормируемых рекламных расходов.

 

16. Сократите рабочее время и зарплату

Связано сокращение рабочего дня должно быть изменением технологических либо организационных условий. Режим неполного рабочего дня может быть введен по инициативе работодателя. Издается в этом случае приказ, отдел кадров уведомляет службу занятости и пр. Нужно за 2 месяца предупредить персонал об изменениях.

Однако возможен и другой вариант. Следует объяснить сотрудникам ситуацию, обозначив преимущества работы по укороченному дню. Если работники будут согласны, то достаточно подписания с ними дополнительного соглашения к трудовому договору.

С особенно ценными сотрудниками можно договориться про доплату – в частности, до прожиточного минимума либо уровня МРОТ, если заработок является меньше. За счет таких выплат удается добиться снижения налогооблагаемой прибыли организации (письмо ФНС от 31.08.2010 №ШС-37-3/10304).

Сокращение рабочего дня позволит перевести некоторых работников на удаленный режим, предоставляя компенсацию вместо доплаты. Положена компенсация за использование домашнего Интернета, компьютера, также могут быть включены расходы на отопление и электричество, снижая налогооблагаемую базу. Однако от сотрудника требуется предоставление соответствующих документов, которые разделяют потребление отопления и электроэнергии в личное и рабочее время.

 

17. Переоформите корпоративный автомобиль на инвалида

Эта категория граждан полностью освобождена от уплаты налога. Чтобы пользоваться машиной на законных основаниях, заключите договор аренды с его собственником. Избежать претензии со стороны налоговиков помогут доказательства, что машина используется только для производственных нужд. Еще один вариант этой схемы – оформить автомобиль просто на физическое лицо. Ставки налога для граждан обычно в два раза меньше, чем для компаний.

18. Снижение мощности корпоративной машины

Например, если уменьшить мощность легкового автомобиля, зарегистрированного в Москве, с 235 до 225 л. с., то экономия на транспортном налоге составит 10 руб. (75 руб. – 65 руб.). Для реализации схемы следует пройти процедуру переосвидетельствования двигателя в сертифицированном центре и получить заключение, что автомобиль уже не выдает заявленную мощность, например, из-за неисправности. Кроме того, можно провести тюнинг двигателя, уменьшив либо отключив режим работы турбин или механических нагнетателей. Но тогда придется получить заключение о переоборудовании транспортного средства и свидетельство о его безопасности. Обратите внимание, лучше пользоваться услугами официальных сервисов центров, иначе будет сложно доказать реальность проведенных работ. Не стоит верить объявлениям, в которых за деньги мошенники предлагают провести все техработы и внести изменения в ПТС.

    Комментарии
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных